个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

国家税务总局令

（第57号）

　　《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，已经2025年2月21日国家税务总局2025年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。

国家税务总局局长：胡静林

2025年2月26日

个人所得税综合所得汇算清缴管理办法

（2025年2月26日国家税务总局令第57号公布　自2025年2月26日施行）

第一章　总则

　　第一条　为保护纳税人合法权益，规范个人所得税综合所得汇算清缴工作，根据《中华人民共和国个人所得税法 》及其实施条例（以下统称个人所得税法 ）和《中华人民共和国税收征收管理法 》及其实施细则（以下统称税收征管法）等有关规定，制定本办法。

　　第二条　纳税人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，并依法办理汇算清缴。

　　第三条　本办法所称综合所得，是指纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

　　本办法所称汇算清缴，是指纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。具体计算公式如下：

　　应退或应补税额＝[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－减免税额－已预缴税额

　　纳税人取得境外所得，应当按照有关规定据实申报。

　　第四条　纳税人按照实际取得综合所得的时间，确定综合所得所属纳税年度。

　　取得境外所得的境外纳税年度与公历年度不一致的，以境外纳税年度最后一日所在的公历年度，为境外所得对应的我国纳税年度。

　　第五条　纳税人应当在取得综合所得的纳税年度的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴......