作者 | 上海泽晟环境技术有限公司 于尚云
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环境保护税将于下个月迎来首个征税期，目前全国各地税务机关共识别认定环境保护税纳税人26万多户。环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关、环保部门配合。这也意味着我国施行了近40年的排污收费制度退出历史舞台。
对于如何开展环保税的核算申报工作，很多纳税人认为，只要把上年度环保部门下达的《排污核定与排污费缴纳决定书》中的污染物种类和数量，根据产量情况增加或减少一定比例申报就可以了。如果真这么想，那就错了。那么，纳税人该如何正确核算申报环保税呢？税务部门是如何准备征收工作呢？
第一步，确定应税污染物的种类
《环境保护税法》附件2《应税污染物和当量值表》明确了应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的种类。纳税人应当注意的是，并不是所有污染物都是需要缴税的应税污染物。
第二步：计算应税污染物数量
计算应税污染物的数量比较复杂，可以通过下个例子说明。
例：C企业1月产生煤矸石100吨，其中综合利用的煤矸石20吨（符合国家、地方环境保护标准和资源综合利用标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存30吨，计算C企业1月煤矸石应缴纳的环境保护税。
计算方式：应纳税额＝（100－20－30）×5＝250（元）
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第三步：制作合规纳税凭证
环保税核算申报工作并不仅仅是计算应纳税额，还需要制作大量合规的纳税凭证，包括监测记录、污染防治设施的运行记录、危废处置单位的资质及转移贮存情况、一般固体废物综合利用情况等，这些纳税凭证要统一保存，以备税务部门检查。
税务部门表示，在首个征期前将重点抓好四项工作：
一是继续完善配套政策、制度。
二是联合环保部门，系统组织、层层开展环保税业务培训，确保一线税务人员能正确理解环保税政策，熟练征管系统操作，确保纳税人能计算、会申报。
三是开展实地督导。将组织若干督导组赴各省，实地指导、督促各地加快落实各项征管准备任务，确保环保税首个征期平稳运行，税制顺利转换。
四是继续大力推进税务、环保部门涉税信息共享平台部署、联测和连通工作。
总体来说，世界上许多国家开征环保税更加普遍，环保税费一体化进程也在不断加快，但由于各国国情、经济发展水平、面临环境问题的不同，环境保护政策以及反映环境管理思路的税费结构存在很大差别，开征的具体税种、开征方法也不同。
1、美国：征收管理制度较为严格
美国国会1971年提出在全美范围内向排放硫化物征税的议案，并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮排放征税。此后，美国政府逐步将征税手段引入到整个环保领域，形成了一套较为完善的环保税体系。
目前，这一领域的税种主要包括对损害臭氧的化学品征收的消费税、汽油税，与汽车使用相关的税收和费用，如卡车、拖车消费税、轮胎税等，开采税、固体废弃物处理税费、二氧化硫税、环境收入税等。此外，还有较多的环保税收优惠政策。
2、荷兰：环保税制度已相对完善
仅以环境保护为目标的税就已经细化为噪声污染税、垃圾污染税、水污染税、大气污染税等等。同时法律明确规定，对排污费的收取，也必须用于排污，要将其用于治理污染的整个过程，从对污染源的监测，到建立数据模型进行实验分析，到最后的证明定论，以及对排污进行的跟踪报道直到最后的治理。
但凡企业的排污费用未及时上缴或者上缴程度不够，就要由企业所在地的政府买单。政府还需要提供详细的调查分析表，来确定当地政府有充足的资金来保证上述流程的落实。
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